发布部门: 财政部
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　　按照我部一九八七年九月二十一日发布的《关于发行国家重点建设债券、重点企业债券和其他债券有关财务处理的规定》，现对国营施工企业认购债券有关会计处理问题规定如下，请布置执行。 
　　一、会计科目 
　　１、将“４４１国库券”科目改为“４４１有价证券”科目。核算企业认购并已付款的国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券。 
　　２、企业认购国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券，应于付款时，借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。 
　　收到归还的国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券的本金，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目。 
　　收到国库券的利息，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记“专用基金”科目（按认购国库券时的资金来源，分别记入相应的明细科目）；收到国家重点建设债券、重点企业债券等的利息，将按规定应交纳所得税的部分，借（增）记“结算户存款”科目，贷（增）记“应交税金－－应交所得税”科目。交纳所得税后留给企业的部分，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记“专用基金”科目（按认购时的资金来源，分别记入相应的明细科目）。 
　　３、企业将持有的债券转让给其他单位，应于收到款项时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目（本金），贷（增）记“应交税金－－应交所得税”科目（转让收入超过本金部分应纳的所得税）和“专用基金”科目（转让收入超过本金的部分，纳税后留给企业的数额）。 
　　转让收入低于帐面价值时，应按实际收入，借（增）记“专项存款”科目，帐面价值与实际收入的差额，借（减）记“专用基金”科目，按帐面价值，贷（减）记本科目。 
　　４、企业接受转让的债券，应于付款时，按实际支付的价款，借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。 
　　５、本科目应按“国库券”“国家重点建设债券”“重点企业债券”等有价证券的种类设置明细科目。 
　　二、会计报表 
　　１、资金平衡表（会施０１表） 
　　将“国库券”项目（５６行）的名称改为“有价证券”，并在该项目下增设“其中：国库券”（５７行）、“国家重点建设债券”（５８行）、“重点企业债券”（５９行）、“其他有价证券”（６０行）四个项目。原“专项应收款”（５８行）的行次号改为６１行，该项目以下各项目的行次号依次后推。 
　　２、专项资金表（会施０７表） 
　　将“国库券”项目（２０行）的名称改为“有价证券”。